一、業(yè)務(wù)約定書簽定后，在進場前的準備工作

業(yè)務(wù)約定書簽好后，先不要急著進場進行現(xiàn)場審計，對于重要審計項目，應(yīng)做好進場前的準備工作。

可能遇到的問題：一般企業(yè)委托后，就會比較急著催事務(wù)所快點進行，以便早日拿到報告。對這樣的要求，我們一方面可以給企業(yè)做工作，告訴他們，第一，我們會盡量快點出報告。第二，為保證審計工作的質(zhì)量也不能一味的求快。否則短時間內(nèi)有些問題可能發(fā)現(xiàn)不了，降低了審計的質(zhì)量。

為給客戶一個交待，我們也可以先派項目組的成員進場進行工作，而項目負責(zé)人可以在場外進行他在進前的工作，進場前的準備工作不能時間太長，一天時間應(yīng)該差不多了。進場前需進行哪些準備工作呢？

1、了解所要審計企業(yè)的背景、行業(yè)及其經(jīng)營情況，從側(cè)面了解被審計人員的情況。

2、制定審計計劃，確定審計小組成員。

3、初步制定審計期限、審計的重點內(nèi)容。

4、做好進行審計記錄的準備，包括：在審計前與企業(yè)人員的接觸時的感覺，談話的內(nèi)容，通過對企業(yè)相關(guān)了解的記錄，與企業(yè)內(nèi)部人士聊天的記錄。

將被審計公司應(yīng)提供的資料清單給被審公司。（區(qū)別年審資料清單，應(yīng)單獨制）

應(yīng)引起注意的事項：

在安排小組成員時，第一，要請有相關(guān)經(jīng)驗的同事，第二，要求該成員有與被審計企業(yè)所處行業(yè)的相關(guān)知識。如果大部分成員沒有這方面的經(jīng)驗與知識，應(yīng)請有經(jīng)驗或相關(guān)知識的同事先在所里講講。另外，要多做筆錄，即與被審計單位人員接觸時的談話記錄。注意發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人員談話時可能引起注意的問題。因為如果企業(yè)存在哪些問題，有時候，賬面上可能看不出來，但是，離任經(jīng)濟責(zé)任審計不同于年審，所以，一定從多方面入手，保持警覺與清醒，抓住蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)問題，查清楚問題。

二、審計的內(nèi)容

基本內(nèi)容為：

1、資產(chǎn)效益、負債、損益的真實性。

2、成本、利潤核算的合規(guī)性。

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟往來狀況及雙方往來的合規(guī)性。

4、資產(chǎn)保值增值情況。

5、任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況。

重點應(yīng)關(guān)注的審計內(nèi)容：   

1、上任時公司的財務(wù)狀況。

2、任期內(nèi)財務(wù)收支合規(guī)、合法、真實性。

3、任期內(nèi)凈資產(chǎn)的增減。

4、任期內(nèi)各項指標的達成情況及分析。

5、任期內(nèi)重大的經(jīng)營決策。

6、任期內(nèi)重大的法律訴訟及擔(dān)保、涉及稅務(wù)等事項。

7、任期內(nèi)各項管理制度的建設(shè)健全及執(zhí)行情況。

8、有無損失、浪費、資產(chǎn)流失情況。

9、有無遺留問題，其具體情況及對財務(wù)的影響。

三、為完成以上審計內(nèi)容，我們需要做的工作有哪些呢？

1、確認企業(yè)財務(wù)報表的真實性，是工作的基礎(chǔ)。

在此基礎(chǔ)上，對于應(yīng)該調(diào)整的事項，一定要進行調(diào)整。按調(diào)整后的報表（財務(wù)數(shù)據(jù)）發(fā)表審計意見。如：收入的確認。實現(xiàn)多少利潤等。（例如：某集團公司委托對子公司經(jīng)理的離任進行審計，賬面實現(xiàn)5000萬的利潤，凈資產(chǎn)9000萬，審計發(fā)現(xiàn)，費用中有800萬是為集團公司支付的接待費，另外，該公司還存在已經(jīng)實現(xiàn)銷售，但未結(jié)轉(zhuǎn)到收入中的銷售收入3000萬元（該銷售確定能收回貨款，且產(chǎn)權(quán)手續(xù)在辦理中）；在已經(jīng)歸還的長期借款中有1200萬元為歸還集團公司的借款，該項借款是集團公司將其另外的下屬公司的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)給該公司，并內(nèi)部定價1200萬元所形成的。那么，在評價該公司的利潤時，我們就不能按賬面的5000萬，而是8800萬（應(yīng)該把3800萬元也應(yīng)該算在內(nèi)。）因為這些都是該公司總經(jīng)理任期內(nèi)工作所實現(xiàn)的。 

2、在確認成本費用的合規(guī)性上，也要求我們特別注意。

第一，要熟悉該企業(yè)所處行業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)，要查清該企業(yè)經(jīng)理在任期內(nèi)有沒有違反法律的事項。

第二，若是獨立的公司要取得該公司的管理制度，章程，財務(wù)制度、財務(wù)授權(quán)制度。若是集團公司還應(yīng)取得其母公司對下屬公司財務(wù)管理制度，或是母公司對于財務(wù)管理方面的補充規(guī)定、發(fā)放的文件等。特別注意查清該總經(jīng)理任期內(nèi)有沒有違反公司內(nèi)部的管理制度，有沒有超越權(quán)限審批、是否有違反規(guī)定報銷、違規(guī)將公司財產(chǎn)借貸給他人、抵押、有沒有違反集團公司規(guī)定與關(guān)聯(lián)公司拆借款項等事項。 

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟狀況及雙方往來情況。

這一點也要特別引起注意，第一，要關(guān)注有沒有與關(guān)聯(lián)企業(yè)進行轉(zhuǎn)讓定價逃避納稅行為。第二，要關(guān)注與關(guān)聯(lián)企業(yè)往來合不合集團公司對關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來的規(guī)定。第三，要注意利用關(guān)聯(lián)企業(yè)進行調(diào)節(jié)利潤。第四，要特別關(guān)注，有沒有以關(guān)聯(lián)企業(yè)的名義進行其他違法違規(guī)的行為。

4、要查清以上問題，要多方了解，查證，不能僅停留在表面。

無論憑證多少，都要認真查看原始憑證。同時也多聽取被審計企業(yè)的員工的意見或是從談話中了解是否該公司領(lǐng)導(dǎo)存在問題。   

5、資本的保值增值情況是離任經(jīng)濟責(zé)任審計的重要指標。

也是離任審計中涉及被審計人員績效的敏感問題，對此一定要把數(shù)字確認準確。該調(diào)整的，要用調(diào)整后的數(shù)字進行指標的計算。另外，要較好的進行績效的評價，還應(yīng)測算相關(guān)的指標。   

6、對有疑點的問題一定要一查到底，直到弄清楚為止，同時注意策略與技巧。   

7、在進行審計評價時，應(yīng)有充分的依據(jù)或證明。對審計過程中未予驗證的具體事項，或評價依據(jù)、評價標準不明確的事項不作評價。對未來事項不作預(yù)測結(jié)果的評價。評價采用的數(shù)據(jù)，應(yīng)該是在審計中認定的數(shù)據(jù)，而不是企業(yè)提供的數(shù)據(jù)。

8、分清直接責(zé)任與間接責(zé)任，如果是企業(yè)的違規(guī)行為應(yīng)考慮是其經(jīng)過的主觀因素還是外來的干擾，或者是否是其上級主管部門應(yīng)承提的責(zé)任。 

9、分清是前任的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任還是現(xiàn)任的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。   

10、分清是玩忽職守還是工作的失誤。   

11、在對經(jīng)營業(yè)績進行評價時，要本著客觀、公正的立場，注意語言的措詞與表達方式，不要帶任何的感情色彩。在評價中要分清客觀因素與主觀因素、公司外部環(huán)境與內(nèi)部原因、公司的效益與社會貢獻等關(guān)系。

四、寫報告時應(yīng)注意的問題

1、注意報告的格式。

一般所里都會有各種報告的基本格式，但在實務(wù)中，還應(yīng)針對不同類型的企業(yè)選擇不同的表達方式，以避免與企業(yè)不必要的文化上的沖突。這需要我們在審計中注意了解企業(yè)文化，注意企業(yè)的上級文件或本企業(yè)文件報告的表達方式，文件的格式，習(xí)慣。在寫報告時要注意報告的格式，不要與企業(yè)的習(xí)慣相去甚遠。如，外資企業(yè)的習(xí)慣是以數(shù)字說話，他們不需要過多的語言陳述，你只要把主要的觀點陳述出來，剩下的就把數(shù)字對比、比率分析以表格等形式表達出來就可以了；而國有企業(yè)多半是習(xí)慣于看文字性的東西，特別是一老總，看到密密麻麻的數(shù)字頭都暈了，不管你做了多少工作，首先會引起他的反感。所以，要區(qū)別不同的情況應(yīng)對。 

2、注意報告的語言   

文字表述多了，難免會帶上主觀色彩。所以，在寫報告時，一定要注意客觀、公正，忌夸大，勿形容，避比喻，實事求事。例如：企業(yè)提供了該經(jīng)理任職期間取得的多項表揚、表彰。報刊雜志上的宣揚，企業(yè)所取得的名號。。。等等。。這些，請問能寫進報告里面么？？   

3、報告的初稿，力求簡潔，把發(fā)現(xiàn)的問題說清楚。

初稿完成后，先交給委托方征求意見。因為是離任審計，必然要涉及前任的責(zé)任與成績與后繼者及委托方之間較復(fù)雜的關(guān)系。在此，要提醒各位同事注意，一定要把握我們是中介是第三方的立場，不要受其任何一方的影響。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題該披露的就披露，把問題交給委托方處理，特別是集團公司經(jīng)理的離任審計，初稿交給委托方后，委托方會把握報告應(yīng)披露的內(nèi)容及程度。且初稿給了誰也要請對方簽收，并存檔，就算將來有什么問題，也好查證。   

4、正式稿出來之前，要與被審計單位及接任者委托方一起開會并就審計中的問題討論。對特殊問題應(yīng)向董事會匯報。 

5、對遺留問題要審慎對待，對其可能對其后持續(xù)經(jīng)營的影響，對以后年度利潤實現(xiàn)的影響，要征求離任者與接替者的意見。

轉(zhuǎn)載自: 審計之家

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